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中国企业税负高源于税收结构 社科院报告建议降增值税征房地产税

2016年12月20日07:41  来源:21世纪经济报道

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  近期,全国政协委员、福耀集团董事长曹德旺到美国投资10亿美元,并称中国制造业的综合税负比美国高35%,引起社会的极大关注。今年以来,中国民企对外投资出现井喷现象,但是国内民间投资低迷,前11月只有3.1%的同比名义增速。

  12月19日,中国社科院经济学部发布《2017年经济蓝皮书》指出,自2012年实施结构性减税政策以来,中国税收收入占生产总值的比重呈现下降趋势,但是非税收入快速增长,进而导致按此口径度量的宏观税负水平是提高的。

  上述蓝皮书指出,应对经济下行,当前积极财政政策的一个核心内容是减轻企业税费负担。从长期看,有必要降低增值税税率尤其是制造业的增值税税率。另外,研究开征房地产税和遗产税迫在眉睫。

  上海财经大学公共管理学院教授胡怡建指出,单看中国企业的税收占比并不是很高,但是因为有很多非税收的负担,所以中国企业负担相比美国是高的。而之所以产生中国企业税负高于美国的情况,是因为中美的税收结构不同。

  中美税收结构差异

  上述蓝皮书指出,从2016年1月开始,民间投资增速下降,显著低于政府的公共投资增速,其原因与民间投资比重较高的制造业、服务业和采矿业的收入和利润不断下行有关。

  而要为民间投资增长营造良好的环境,需要在政策与制度等多个方面给以支持,这包括实行市场公平准入原则,实施税收优惠政策,降低企业成本负担等等。

  根据上述蓝皮书,如果将一般公共预算收入、政府基金收入,及国有资本经营收入之和,同GDP之比衡量宏观税负水平的话,2015年该比重为28.8%,表明宏观税负处于较高水平。

  具体而言,从企业税负看(增值税、营业税和企业所得税之和),2012年其占总税收收入比重为61.4%,2015年为62.1%,比重有所提高。

  如果再加上一般公共财政收入中非税收入中的专项收入、政府基金收入中有关企业费用的口径,则全部企业税费占GDP的比重2012年为12%,2015年变为15.6%。也就是说企业税费负担是增加的。

  中国社科院财经院税收研究室研究员蒋震指出,中国税负比重最大的是企业,这与美国等发达国家税收主要是以个人为主的情况不同。此外,从个人所得税来看,中国居民除了个人工薪所得之外的其他财产等收入都没交税。

  21世纪经济报道记者获悉,中国与美国很多税种不一样,比如美国没有增值税,但是有销售税。中国对企业征收增值税,是使得企业在生产环节增加了税收,美国收销售税,是在最终销售环节交税,但是销售税由各州来收,所以存在很大差异。

  所以曹德旺称中国制造业的综合税负比美国高35%,这与美国企业所得转为个人后,个人需要交纳更多的个人所得税有很大的关系。

  建议降增值税征房地产税

  上述蓝皮书建议,为了切实有效降低企业税费负担,从长期看,有必要降低增值税税率尤其是制造业的增值税税率,并且要进一步大力清理不合理收费为企业减负。

  具体而言,目前增值税税率有多档,行业间差距大,因此如何科学设计、有效简化增值税分档及税率,是亟待解决的问题。

  另外房地产行业的过度繁荣,实际是以牺牲其他行业的发展为代价的,不仅会大幅提高其他行业的生产成本,而且会对实体经济产生显著的挤出效应,所以研究开征房地产税和遗产税迫在眉睫。

  12月16日闭幕的中央经济工作会议提出,“房子是用来住的,不是用来炒的”。为此要综合运用金融、土地、财税、投资、立法等手段,加快研究建立符合国情、适应市场规律的基础性制度和长效机制,既抑制房地产泡沫,又防止大起大落。

  中国社科院经济所宏观经济研究室博士刘学良指出,房地产税提高持有的成本,在一定程度上可以降低空置率。房地产税是良税,对经济的扭曲作用是比较小的。其次房地产跟政府的公共服务是积极相容的,在一定程度上给地方政府提供一个公共服务的动机。

文章关键词:房地产税;增值税税率;税收结构;企业费用;税收优惠政策 责编:陈晓杰
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